ന്യൂഡൽഹി, ഓഗസ്റ്റ് 7-

ഇറക്കുമതി ചെയ്ത ഫോട്ടോകോപ്പിയർ ഭാഗങ്ങൾ ഉപഭോക്താവിന്റെ ആവശ്യത്തിനനുസരിച്ച് കൂട്ടിവയ്ക്കുകയും പാക്കിങ് തുറക്കുകയും അയയ്ക്കാൻ തയ്യാറാക്കുകയും ചെയ്യുന്നത് മാത്രം പുതിയ ഉൽപ്പന്നത്തിന്റെ നിർമാണമായി കണക്കാക്കാനാകില്ലെന്ന് സുപ്രീംകോടതി. 2026 ഓഗസ്റ്റ് 5നാണ് ജസ്റ്റിസ് എസ്.വി.എൻ. ഭട്ടി, ജസ്റ്റിസ് എൻ.വി. അഞ്ജാരിയ എന്നിവരടങ്ങിയ ബെഞ്ചിന്റെ വിധി. സിറോക്സ് ഇന്ത്യ ലിമിറ്റഡിനെതിരായ ഏകദേശം 17.86 കോടി രൂപയുടെ സെൻട്രൽ എക്സൈസ് നികുതി ആവശ്യവുമായി റവന്യൂ നൽകിയ അപ്പീലാണ് കോടതി തള്ളിയത്. കസ്റ്റംസ്, എക്സൈസ് ആൻഡ് സർവീസ് ടാക്സ് അപ്പലേറ്റ് ട്രൈബ്യൂണൽ സിറോക്സിന് അനുകൂലമായി നൽകിയ തീരുമാനം സുപ്രീംകോടതി ശരിവച്ചു.

ഭാഗങ്ങൾ ഒന്നിച്ചുവച്ചതുകൊണ്ട് മാത്രം പുതിയ ഉൽപ്പന്നമാകില്ല

സിറോക്സ് ഇറക്കുമതി ചെയ്ത ഫോട്ടോകോപ്പിയർ മൊഡ്യൂളുകളും അനുബന്ധ ഭാഗങ്ങളും ഉപഭോക്താക്കളുടെ ആവശ്യത്തിനനുസരിച്ച് തരംതിരിച്ച് ഒരുമിച്ചുവയ്ക്കുന്ന നടപടിയാണ് തർക്കത്തിന് കാരണമായത്. പാക്കിങ് തുറക്കുക, വിവിധ ഭാഗങ്ങൾ പരിശോധിക്കുക, ആവശ്യമായവ ഒരുമിച്ച് ക്രമീകരിക്കുക, പിന്നീട് ഉപഭോക്താവിന് അയയ്ക്കുക തുടങ്ങിയ നടപടികളാണ് നടന്നത്. ഇവയിലൂടെ വ്യത്യസ്തമായ പേരോ സ്വഭാവമോ ഉപയോഗമോ ഉള്ള പുതിയ ഉൽപ്പന്നം ഉണ്ടാകുന്നില്ലെന്നാണ് സിറോക്സിന്റെ നിലപാട്.

പുതിയ വസ്തു രൂപപ്പെട്ടാലേ എക്സൈസ് നികുതി ബാധകമാകൂ

സെൻട്രൽ എക്സൈസ് നിയമപ്രകാരം നികുതി ചുമത്താൻ ഒരു ഉൽപ്പാദന പ്രക്രിയ നടന്നിരിക്കണമെന്നതാണ് കേസിലെ പ്രധാന നിയമപ്രശ്നം. ഒരു സാധനത്തിൽ മാറ്റം സംഭവിച്ചു എന്നതുകൊണ്ടുമാത്രം അത് ഉൽപ്പാദനമാകില്ല. ആ പ്രക്രിയയിലൂടെ വ്യത്യസ്തമായ പേരും സ്വഭാവവും ഉപയോഗവുമുള്ള പുതിയ വാണിജ്യ ഉൽപ്പന്നം രൂപപ്പെടുന്നുണ്ടോ എന്നതാണ് പരിശോധിക്കേണ്ടത്. സിറോക്സിന്റെ കേസിൽ ഭാഗങ്ങൾ കൂട്ടിവയ്ക്കുന്നതിലൂടെ അത്തരമൊരു പുതിയ ഉൽപ്പന്നം രൂപപ്പെട്ടിട്ടില്ലെന്ന ട്രൈബ്യൂണലിന്റെ കണ്ടെത്തലിലാണ് സുപ്രീംകോടതി ഇടപെടാതിരുന്നത്.

പാക്കിങ് തുറക്കുന്നതും ഭാഗങ്ങൾ കൂട്ടുന്നതും മാത്രം നിർമാണമല്ല

വിധിയുടെ കാതൽ ഇതാണ്. ഇറക്കുമതി ചെയ്ത സാധനങ്ങളുടെ പാക്കിങ് തുറന്ന് അവയെ ഉപഭോക്താവിന്റെ ആവശ്യത്തിനനുസരിച്ച് കൂട്ടമായി ക്രമീകരിച്ചതുകൊണ്ട് മാത്രം അതിനെ ഉൽപ്പാദനം എന്ന് വിളിക്കാനാകില്ല. സാധനങ്ങളുടെ അടിസ്ഥാന സ്വഭാവം മാറാതെ തുടരുകയും പുതിയൊരു വാണിജ്യ ഉൽപ്പന്നം രൂപപ്പെടാതിരിക്കുകയും ചെയ്താൽ സെൻട്രൽ എക്സൈസ് നികുതി ചുമത്താനാവില്ല.

17.86 കോടി രൂപയുടെ നികുതി ആവശ്യത്തിന് തിരിച്ചടി

സിറോക്സിന്റെ പ്രവർത്തനം ഉൽപ്പാദനമാണെന്ന നിലപാടിലാണ് റവന്യൂ ഏകദേശം 17.86 കോടി രൂപയുടെ എക്സൈസ് ബാധ്യത ഉന്നയിച്ചത്. എന്നാൽ ട്രൈബ്യൂണൽ ഈ നിലപാട് അംഗീകരിച്ചിരുന്നില്ല. അതിനെതിരെ റവന്യൂ സുപ്രീംകോടതിയെ സമീപിച്ചെങ്കിലും അപ്പീൽ തള്ളി. ഇതോടെ ഈ തർക്കത്തിൽ സിറോക്സിനെതിരായ നികുതി ആവശ്യം നിലനിൽക്കില്ല.

എല്ലാ അസംബ്ലിങ് ജോലികൾക്കും നികുതിയിളവെന്നല്ല വിധി

ഭാഗങ്ങൾ കൂട്ടിച്ചേർക്കുന്ന എല്ലാ പ്രവർത്തനങ്ങളും എക്സൈസ് നികുതിയിൽനിന്ന് ഒഴിവാകുമെന്ന് സുപ്രീംകോടതി പറഞ്ഞിട്ടില്ല. കൂട്ടിച്ചേർക്കലിലൂടെ മുമ്പുണ്ടായിരുന്ന ഭാഗങ്ങളിൽനിന്ന് വ്യത്യസ്തമായ സ്വഭാവവും ഉപയോഗവുമുള്ള പൂർത്തിയായ പുതിയ ഉൽപ്പന്നം രൂപപ്പെട്ടാൽ അത് ഉൽപ്പാദനമായി കണക്കാക്കാവുന്നതാണ്. അതിനാൽ ഓരോ കേസിലും യഥാർഥത്തിൽ എന്ത് പ്രക്രിയയാണ് നടന്നതെന്നും അതിലൂടെ പുതിയ വാണിജ്യ ഉൽപ്പന്നം ഉണ്ടായിട്ടുണ്ടോയെന്നും പരിശോധിക്കേണ്ടിവരും.

സിറോക്സിന് ട്രൈബ്യൂണലിൽ ലഭിച്ച അനുകൂല തീരുമാനം തുടരും

റവന്യൂവിന്റെ അപ്പീൽ സുപ്രീംകോടതി തള്ളിയതോടെ സിറോക്സിന് അനുകൂലമായ ട്രൈബ്യൂണൽ തീരുമാനം നിലനിൽക്കും. ഭാഗങ്ങൾ വെറുതെ കൂട്ടമായി ക്രമീകരിക്കുകയും പാക്കിങ് തുറക്കുകയും ഉപഭോക്താവിന് അയയ്ക്കാൻ തയ്യാറാക്കുകയും ചെയ്തതിനെ മാത്രം അടിസ്ഥാനമാക്കി ഉൽപ്പാദനം നടന്നുവെന്ന് കണക്കാക്കി എക്സൈസ് നികുതി ഈടാക്കാനാകില്ലെന്നതാണ് കേസിലെ അന്തിമ നിയമസ്ഥിതി.

ഉൽപ്പാദനം എന്തെന്ന് തീരുമാനിക്കാൻ പുതിയ ഉൽപ്പന്നം രൂപപ്പെട്ടോ എന്ന പരിശോധന നിർണായകം

രാജ്യത്തെ സെൻട്രൽ എക്സൈസ് തർക്കങ്ങളിൽ സുപ്രീംകോടതി വിധിക്ക് നിയമപരമായ പ്രാധാന്യമുണ്ട്. സാധനങ്ങൾ തരംതിരിക്കൽ, പാക്കിങ് തുറക്കൽ, കൂട്ടമായി ക്രമീകരിക്കൽ തുടങ്ങിയ നടപടികൾ മാത്രം കണ്ടുകൊണ്ട് നികുതി ചുമത്താനാകില്ലെന്ന നിലപാടാണ് വിധി ശക്തിപ്പെടുത്തുന്നത്. എന്നാൽ പ്രവർത്തനത്തിലൂടെ യഥാർഥത്തിൽ പുതിയ ഉൽപ്പന്നം രൂപപ്പെട്ടാൽ നികുതി ബാധ്യത ഉണ്ടാകാം. അതിനാൽ സമാന കേസുകളിൽ നടന്ന പ്രക്രിയയും അതിന്റെ ഫലമായി സാധനത്തിന്റെ പേരിലും സ്വഭാവത്തിലും ഉപയോഗത്തിലും വന്ന മാറ്റവുമാകും നിർണായകം.